Какую дату указывать в поле 107 при уплате НДФЛ

От правильной даты в поле 107 платежного поручения зависит, зачтут ли платеж в счет текущих обязательств или он зависнет как невыясненный. По правилам заполнения расчетных документов, для налогов на доходы физических лиц действует особый порядок датировки, отличный от налога на прибыль или НДС. Главное правило гласит: датой платежа по НДФЛ всегда считается дата фактического получения дохода, то есть день выплаты зарплаты, отпускных или больничных, а не день перечисления денег в бюджет.

Ошибка в этом реквизите не приводит к тому, что налог считается неуплаченным, так как основным идентификатором теперь служит уникальный идентификатор начисления (УИН) или статус плательщика. Однако некорректная дата может вызвать вопросы у налоговой инспекции при сверке расчетов и потребовать уточнения платежа. Это создает лишнюю бюрократическую нагрузку на бухгалтера и может временно исказить данные в карточке расчетов с бюджетом.

Особое внимание следует уделять разнице в датах для разных видов выплат. Если для заработной платы датой получения дохода считается последний день месяца, то для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности — день их фактической выплаты. Смешение этих правил ведет к техническим ошибкам в отчетности, хотя сам факт уплаты налога при этом не оспаривается. Понимание этих нюансов позволяет избежать переписки с ФНС и корректировок в 6-НДФЛ.

Общее правило датировки для заработной платы

При перечислении налога на доходы физических лиц с заработной платы ключевым ориентиром служит Налоговый кодекс РФ. Согласно статье 223, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход. Это фундаментальное правило действует независимо от того, в какой день месяца фактически произведена выплата аванса или основной части зарплаты.

Данная норма введена для того, чтобы привязать обязанность по уплате налога к конкретному налоговому периоду. Даже если аванс выплачивается 20-го числа текущего месяца, датой получения дохода для этой части зарплаты все равно считается последний день этого же месяца. Следовательно, в платежном поручении на уплату НДФЛ с аванса (если он облагается налогом, что бывает редко, но возможно при определенных схемах) или с основной зарплаты в поле 107 указывается последний календарный день месяца.

Важно понимать, что срок уплаты налога тоже привязан к этой дате. Перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня после выплаты дохода. Однако дата в платежке (поле 107) остается неизменной — день окончания месяца. Это создает ситуацию, когда дата уплаты (фактическое списание денег со счета) и дата в поле 107 могут различаться, что является абсолютно нормальным и правильным с точки зрения законодательства.

Специфика дат для отпускных и больничных листов

Для доходов, не относящихся к оплате труда за отработанное время, правила определения даты получения дохода отличаются. В частности, это касается выплат по больничным листам и сумм отпускных. Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода при выплате отпускных и пособий по временной нетрудоспособности признается день их фактической выплаты.

Это означает, что если вы выплачиваете сотруднику отпускные 25-го числа, то именно 25-е число должно быть указано в поле 107 платежного поручения на уплату НДФЛ с этой суммы. Не имеет значения, к какому месяцу относится отпуск. Даже если отпуск начинается в следующем месяце, датой получения дохода и, соответственно, датой в платежке будет день перечисления денег работнику на карту или выдачи из кассы.

Аналогичное правило действует для пособий по временной нетрудоспособности. Днем получения дохода считается день перечисления пособия на счет работника или день получения денег в банке. При заполнении платежного поручения необходимо внимательно проверять дату операции по выплате дохода и переносить ее в поле 107 без изменений. Использование последнего дня месяца в этом случае будет ошибкой.

Маршрут решения

Как выбрать дату

Выплачивается обычная зарплата за месяцСтавьте последний день этого месяца

Выплачиваются отпускные или больничныеСтавьте день фактической выплаты денег сотруднику

Технические особенности заполнения поля 107

Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении имеет строгий формат заполнения. Оно состоит из 10 знаков, где первые два обозначают периодичность уплаты (МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год), следующие два — номер периода, и последние четыре — год. Для НДФЛ с зарплаты, который уплачивается ежемесячно, формат выглядит как МС.00.ГГГГ, где 00 — это не номер месяца, а указание на то, что периодом является конкретная дата.

Вместо номера периода (01, 02 и т.д.) в случае с НДФЛ указывают конкретную дату, определенную по правилам статьи 223 НК РФ. Например, если дата получения дохода — 31 января года, то в поле 107 следует указать: МС.31.01.. Если же речь идет об отпускных, выплаченных 15-го числа, запись будет: МС.15.01. (при условии, что выплата в январе).

Банковские программы часто пытаются автоматически подставить текущую дату или дату платежа в это поле, что является критической ошибкой для НДФЛ. Бухгалтеру необходимо вручную или через специализированные настройки учетной системы контролировать, чтобы в поле 107 попадала именно дата получения дохода, а не дата формирования платежки. Автоматизация этого процесса возможна только при правильной настройке справочников видов доходов в 1С или аналогичном ПО.

Влияние даты на зачет платежей и пени

Многие бухгалтеры опасаются, что ошибка в дате поля 107 приведет к начислению пеней. На текущий момент риски минимизированы благодаря изменению правил идентификации платежей. Основным реквизитом для зачисления налога является статус плательщика (01 для налогового агента) и правильный КБК. Если деньги поступили в бюджет, они считаются уплаченными, независимо от даты в поле 107.

Однако некорректная дата может повлиять на автоматическое закрытие периодов в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ). Налоговая инспекция использует дату из поля 107 для привязки платежа к конкретному отчетному периоду. Если вы заплатили налог за январь, но указали дату февраля, платеж может быть зачислен на лицевой счет, но не зачтен в счет погашения задолженности за январь до момента вашего уточнения.

В случае выявления расхождений налоговая инспекция вправе самостоятельно уточнить платеж, если информация позволяет однозначно идентифицировать период и тип налога. Тем не менее, рассчитывать на это не стоит. Самостоятельное направление уточняющего письма в ФНС при обнаружении ошибки сэкономит время и предотвратит возможные претензии в ходе камеральных проверок расчетов 6-НДФЛ.

Сроки уплаты и дата в платежке: в чем разница

Часто возникает путаница между сроком уплаты налога и датой, указываемой в поле 107. Срок уплаты — это крайняя дата, до которой деньги должны поступить в бюджет. Для НДФЛ она установлена как день, следующий за днем выплаты дохода. Нарушение этого срока влечет за собой штрафы и пени.

Дата в поле 107 — это технический маркер налогового периода, к которому относится платеж. Она не является сроком уплаты. Например, зарплата за март выплачена 5 апреля. Срок уплаты НДФЛ — 6 апреля. Но в поле 107 платежки, отправленной 6 апреля, должна стоять дата 31 марта (последний день месяца, за который начислена зарплата). Таким образом, дата платежа и дата в поле 107 почти никогда не совпадают для зарплаты.

Понимание этой разницы критически важно для корректного заполнения документов. Если поставить в поле 107 дату 6 апреля (день уплаты), платеж будет отнесен к периоду, который еще не наступил или не закрыт, что нарушит логику налогового учета. Всегда сверяйтесь с календарем выплат: сначала определяем дату получения дохода, потом считаем срок уплаты, и только дату получения дохода пишем в поле 107.

Алгоритм проверки правильности заполнения

Перед отправкой платежного поручения в банк рекомендуется пройти простой чек-лист. Сначала определите вид дохода: это зарплата, отпускные или больничный? Если зарплата — посмотрите в календарь и найдите последний день месяца, за который платите. Если отпускные — вспомните, какого числа деньги ушли сотруднику.

Затем проверьте формат поля 107. Убедитесь, что стоит префикс «МС», а не «КВ» или «ГД». Проверьте, что год указан верно. Сравните полученную дату с данными в регистре налогового учета. Если вы используете бухгалтерскую программу, сверьте дату в печатной форме платежки с датой в документе-основании (ведомости на выплату).

Наконец, убедитесь, что статус плательщика установлен в значение «01». Это подтверждает, что вы выступаете как налоговый агент, и позволяет налоговой инспекции корректно обработать платеж даже при наличии мелких неточностей в других полях. Комплексная проверка этих трех параметров (статус, КБК, дата периода) гарантирует успешное зачисление налога.

Контрольные точки

Как проверить результат

Поле 107

Норма

Дата совпадает с датой дохода по ст. 223 НК РФ

Тревожный признак

Указана дата списания денег со счета

Статус плательщика

Норма

01

Тревожный признак

02 или 08 (для самозанятых или ИП за себя)

Действия при обнаружении ошибки в дате

Если вы заметили, что в уже отправленной платежке указана неверная дата в поле 107, не паникуйте. Платеж не потеряется, так как КБК и статус плательщика, скорее всего, верны. Однако для порядка в расчетах с бюджетом ошибку лучше исправить. Для этого необходимо направить в свою налоговую инспекцию письмо об уточнении реквизитов платежа в свободной форме.

В письме укажите дату и номер платежного поручения, сумму, БИН (ИНН) плательщика и правильную дату, которая должна стоять в поле 107. Приложите копию платежки с отметкой банка. Налоговая инспекция проведет сверку и уточнит платеж задним числом, аннулировав возможную задолженность и перенеся сумму на правильный период.

Срок рассмотрения такого заявления обычно составляет до 30 дней, но на практике процесс часто проходит быстрее. Важно сделать это до того, как налоговая начнет начислять пени за несвоевременную уплату, хотя при наличии самого платежа пени начислены быть не должны. Уточнение платежа — это превентивная мера для поддержания чистоты учета.

FAQ

Что делать, если последний день месяца выпадает на выходной?

Дата в поле 107 все равно должна быть календарным последним днем месяца (например, 30 или 31 число), даже если это суббота или воскресенье. Перенос сроков уплаты на следующий рабочий день касается только фактического перечисления денег в бюджет, но не меняет дату налогового периода в платежке.

Нужно ли менять дату в поле 107, если зарплата выплачена досрочно?

Нет, дата не меняется. Даже если вы выплатили зарплату за март 25 марта, датой получения дохода все равно считается 31 марта. В поле 107 платежного поручения на НДФЛ вы должны указать 31.03.ГГГГ, независимо от фактической даты выдачи денег.

Может ли банк вернуть платежку из-за неправильной даты в поле 107?

Банк не проверяет корректность даты налогового периода с точки зрения Налогового кодекса. Его задача — провести платеж по реквизитам. Платежка пройдет, даже если дата указана неверно. Проблемы могут возникнуть только на стороне налоговой инспекции при зачислении средств на лицевой счет.

Как заполнять поле 107 при выплате дивидендов?

Для дивидендов датой получения дохода признается день их фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в поле 107 указывается конкретная дата перечисления дивидендов акционеру или участнику общества, аналогично правилам для отпускных.

Влияет ли ошибка в дате поля 107 на сдачу отчетности 6-НДФЛ?

Сама по себе ошибка в платежке не блокирует сдачу отчетности, но приводит к расхождениям между суммами уплаченного налога в карточке расчетов с бюджетом и суммами, заявленными в расчете 6-НДФЛ. Это может стать поводом для запроса пояснений от налоговой инспекции.

Можно ли указать в поле 107 просто номер месяца (например, МС.03.)?

Нет, для НДФЛ это недопустимо. Формат МС.00.ГГГГ с конкретным днем обязателен, так как налог перечисляется отдельно по каждой дате выплаты дохода (или по дате окончания месяца для зарплаты). Указание только месяца без конкретного дня считается нарушением правил заполнения.