Налоги и пошлины · 11 мин
Код увольнения при увольнении: как заполнить платежное поручение
Какой код ставить в поле 101 платежки при увольнении сотрудника. Инструкция по заполнению статуса плательщика, очередности платежа и нюансам.
При прекращении трудовых отношений с работником работодатель обязан перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный из final-расчета, а также выплатить «чистыми» саму заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Ключевым моментом при формировании платежного поручения является правильное заполнение поля 101 «Статус плательщика». Для налоговых платежей, в том числе НДФЛ при увольнении, в этом поле проставляется код «02». Это указывает на то, что организация или индивидуальный предприниматель выступает в роли налогового агента.
Ошибочный выбор кода может привести к тому, что платеж будет признан неуточненным или зависнет на невыясненных платежах, что повлечет за собой начисление пеней за просрочку. Важно отличать статус плательщика от кода вида операции (КВО) или очередности платежа. При увольнении сотрудника деньги списываются со счета работодателя, но налог платится за сотрудника как за физическое лицо. Поэтому код «02» является универсальным для всех ситуаций перечисления НДФЛ налоговыми агентами, независимо от причины выплаты дохода.
Помимо статуса плательщика, при увольнении критически важно соблюдать очередность платежа. Согласно законодательству, требования об уплате налогов относятся к третьей очереди. Однако, если одновременно с перечислением налога в бюджет вы выплачиваете работнику причитающиеся ему суммы (зарплату, компенсацию), эти выплаты относятся ко второй очереди как расчеты по выплате заработной платы. Нарушение очередности может стать основанием для претензий со стороны контролирующих органов или банка.
Статус плательщика и его значение в платежке
Поле 101 в платежном поручении определяет юридическую сущность лица, отправляющего деньги в бюджет. При увольнении сотрудника работодатель удерживает из его дохода налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязан перечислить его в налоговую инспекцию. Поскольку налог удерживается из доходов физического лица, но перечисляется юридическим лицом или ИП, работодатель выступает в роли посредника — налогового агента. Именно для этого случая предусмотрен код «02».
Код «01» предназначен для ситуаций, когда плательщик уплачивает налоги за себя (например, НДС, налог на прибыль или УСН). Если при перечислении НДФЛ ошибочно поставить «01», банк может принять платеж, но налоговая инспекция при автоматической сверке может некорректно идентифицировать поступление. Это потребует написания уточняющего письма и проведения сверки расчетов, что отнимает время и создает риск ошибочного начисления пеней до момента выяснения обстоятельств.
Для индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, уплачивающих налоги за себя, существуют свои коды («09», «10», «11» соответственно). Но если ИП выступает работодателем и увольняет своего сотрудника, он также обязан использовать код «02» при перечислении НДФЛ с зарплаты этого сотрудника. Статус плательщика зависит не от формы собственности работодателя, а от природы платежа: является ли он собственным налогом или налогом, удержанным с доходов третьих лиц.
Очередность платежей при расчете с увольняемым
Очередность списания денежных средств со счета регулируется статьей 855 Гражданского кодекса РФ. При увольнении работника часто возникает ситуация, когда на расчетном счете недостаточно средств для покрытия всех обязательств. В этом случае банк списывает деньги строго в определенной последовательности. Платежи по исполнительным документам на возмещение вреда жизни и здоровью, а также алименты идут в первую очередь.
Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, относятся ко второй очереди. Это означает, что сама «чистая» зарплата и компенсация за отпуск, которые работник получает на руки или на карту, должны быть оплачены прежде, чем налоги в бюджет. Если денег мало, сначала гасится долг перед сотрудником, и только потом — обязательства перед государством.
Налоги и сборы, включая НДФЛ, который вы перечисляете как налоговый агент, относятся к третьей очереди. В поле 106 платежного поручения (основание платежа) при уплате налогов обычно ставится «ТП» (текущий платеж), а в поле 108 (номер документа) и 109 (дата документа) проставляется «0», так как уплата налога производится в текущем периоде до выставления требования. Очередность платежа указывается в поле 102: для зарплаты — «3» (в некоторых классификаторах вторая очередь может маркироваться иначе в зависимости от типа документа, но приоритет зарплаты перед налогом неоспорим), для налогов — «3».
Сроки перечисления НДФЛ при увольнении
Сроки уплаты НДФЛ напрямую зависят от вида дохода. Для обычной заработной платы, включая премии, срок уплаты — не позднее следующего дня после выплаты дохода. Однако увольнение создает особый режим. Если день увольнения и день фактической выплаты окончательного расчета совпадают, то и срок уплаты НДФЛ сдвигается.
Согласно Налоговому кодексу, при увольнении сотрудника срок перечисления НДФЛ наступает не позднее следующего дня после даты фактической выплаты всех причитающихся сумм. На практике это означает, что если вы выплатили расчет в день увольнения (последний рабочий день), то налог нужно перечислить на следующий день. Если же выплата задержалась и произошла позже даты увольнения (например, из-за спора о сумме или отсутствия сотрудника), то срок уплаты налога отсчитывается от дня фактического получения денег работником.
Важно не путать эти сроки с правилами для больничных листов и отпускных. Для них срок уплаты НДФЛ жестко фиксирован: не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата. Но для расчета при увольнении действует правило «следующего дня». Нарушение этого срока даже на один день ведет к начислению пеней за каждый день просрочки.
Заполнение полей назначения платежа и КБК
Правильное заполнение поля 24 «Назначение платежа» помогает избежать вопросов от банка и налоговой. В этом поле следует указать конкретный вид дохода и период, за который производится удержание. Рекомендуется писать: «НДФЛ с заработной платы за [месяц, год]. Увольнение. Ф.И.О. сотрудника. Без НДС». Указание ФИО сотрудника особенно важно, так как это позволяет налоговым органам автоматически разносить платеж по лицевым карточкам конкретных физических лиц.
Код бюджетной классификации (КБК) для НДФЛ, уплачиваемого налоговыми агентами, является стандартным и не меняется в зависимости от причины увольнения. Для НДФЛ, который перечисляется в региональный бюджет, используется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Ошибка в одной цифре КБК приведет к тому, что платеж попадет на невыясненные платежи, и вам придется подавать заявление на уточнение реквизитов.
- 1В поле 101 укажите статус "02" (налоговый агент).
- 2В поле 102 укажите очередность платежа "3" (налоги).
- 3В поле 18 укажите КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
- 4В поле 24 пропишите "НДФЛ с зарплаты за [месяц]. Увольнение [ФИО]".
- 5Проверьте дату в поле 107 (налоговый период): "МС.Месяц.Год".
Различия между зарплатой и налогом в платежках
При увольнении работодатель формирует как минимум два разных платежа: один на счет сотрудника (выплата дохода) и один в бюджет (уплата налога). Эти платежные поручения имеют принципиальные различия в заполнении. Платеж сотруднику идет по реквизитам его банковского счета или карты, получателем является физическое лицо. В назначении платежа указывается «Заработная плата за...», «Компенсация за отпуск...».
Платеж в бюджет идет на счет Федерального казначейства (УФК). Получателем указывается налоговая инспекция. В такой платежке обязательно заполняются специальные налоговые поля: КБК, ОКТМО, статус плательщика, налоговый период. Смешивать эти реквизиты нельзя: нельзя отправить налог на карту сотрудника, а зарплату — в налоговую. Также нельзя одним платежным поручением перечислить и зарплату, и налог, так как у них разные получатели и разная очередность.
Сумма налога всегда рассчитывается как процент от начисленного дохода (стандартно 13% или 15% для высоких доходов). Сумма к выплате сотруднику — это разница между начислением и удержанным налогом. В платежке на перечисление налога указывается именно сумма удержанного налога, а не полная сумма начисления. Ошибка в сумме приведет либо к недоимке, либо к излишней уплате, возврат которой является бюрократически сложной процедурой.
Специфика для ИП и самозанятых
Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных сотрудников, при их увольнении действуют по тем же правилам, что и организации. Они обязаны удержать и перечислить НДФЛ, используя статус плательщика «02». Однако ИП также должны помнить о страховых взносах. Хотя сроки уплаты взносов отличаются (обычно до 28 числа следующего месяца), при увольнении важно не забыть включить выплаты в базу по взносам текущего периода.
Если речь идет о выплате вознаграждения самозанятому (плательщику НПД) при расторжении договора ГПХ, ситуация кардинально меняется. В этом случае работодатель не выступает налоговым агентом по НДФЛ. Самозанятый платит налог самостоятельно через приложение «Мой налог». В платежке на выплату самозанятому в поле 101 ставится код «13» (для ИП) или «01» (для организаций, если они платят за себя, но здесь скорее важен факт отсутствия статуса агента), а в назначении платежа обязательно указывается: «Выплата вознаграждения по договору. НДС не облагается в соответствии с п. 8 ст. 346.11 НК РФ» (для ИП на УСН) или ссылка на статус плательщика НПД.
Проверка платежа и действия при ошибке
После отправки платежного поручения необходимо убедиться, что банк исполнил его корректно. Статус платежа в системе клиент-банка должен смениться на «Исполнено». Если платеж «завис» или вернулся, нужно немедленно выяснить причину. Частой причиной возврата является неверный БИК банка получателя или ошибка в номере счета УФК, которые могут меняться при реорганизации казначейства.
Если вы обнаружили ошибку в платежке уже после списания средств (например, неверный КБК или статус), не ждите уведомления от налоговой. Подайте в свою инспекцию заявление об уточнении платежа. К заявлению прикладывается копия платежного поручения с отметкой банка. Налоговый кодекс позволяет уточнить платеж, если деньги поступили в бюджетную систему РФ, но были зачислены не на тот счет или не тому получателю из-за технической ошибки.
Контрольные точки
02
01, 09, 14
3
1, 2 (для налогов)
182 1 01 02010 01 1000 110
Любой другой
Нужно ли платить НДФЛ, если расчет при увольнении выплачен позже последнего рабочего дня?
Да, обязанность перечислить налог сохраняется. Срок уплаты в этом случае сдвигается: вы должны перечислить НДФЛ не позднее следующего дня после даты фактической выплаты денег сотруднику, а не после даты приказа об увольнении.
Можно ли одной платежкой оплатить налог за нескольких увольняемых сотрудников?
Да, можно. В одном платежном поручении допускается перечисление общей суммы НДФЛ за нескольких физических лиц. В поле «Назначение платежа» в этом случае следует перечислить всех сотрудников, их ФИО и суммы удержанного налога по каждому, чтобы обеспечить корректный персонифицированный учет.
Что делать, если сотрудник написал заявление на вычеты, но мы не успели их применить при расчете?
Если при увольнении не были учтены стандартные налоговые вычеты, налог был удержан в полном объеме. Сотрудник сможет вернуть переплаченную сумму самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании года. Работодатель в этом случае возврат не производит.
Влияет ли способ получения денег сотрудником (касса или карта) на код в платежке на налог?
Нет, не влияет. Код статуса плательщика «02» и КБК остаются неизменными независимо от того, выдали вы деньги из кассы предприятия или перевели их на банковскую карту работника. Момент возникновения обязанности по перечислению налога также одинаков для обоих случаев.
Нужно ли указывать в платежке код ОКТМО по месту жительства сотрудника или работодателя?
В платежном поручении на уплату НДФЛ указывается ОКТМО по месту нахождения налогового агента (работодателя). Если у организации есть обособленные подразделения, то для выплат сотрудников таких подразделений указывается ОКТМО по месту нахождения этого подразделения.
Какой код ставить, если увольняется директор-учредитель?
Даже если увольняется единственный учредитель, который одновременно является директором, при выплате ему заработной платы организация выступает налоговым агентом. Следовательно, в поле 101 платежного поручения на перечисление НДФЛ ставится код «02» на общих основаниях.